In mei 2018 werd een wet ingevoerd die het mogelijk maakte het instrument van de vrijstelling van de inkomstenbelasting voor geldtransporten of PIT’s in heel Polen toe te passen. Voorheen konden deze investeringsstimulansen gedurende 25 jaar alleen worden gebruikt in speciale economische zones (SEZ’s), die echter minder dan 1% van de totale oppervlakte van Polen uitmaakten. Op dit moment is het mogelijk om te investeren in zowel publieke als private gebieden. Bovendien maakte de wijziging van 31 juli 2019 het mogelijk steun te verlenen voor investeringen in gebieden met onontwikkelde mineraalafzettingen.

Het nieuwe instrument ter ondersteuning van investeerders is ontworpen om zich aan te passen aan de hedendaagse economische realiteit en om de aantrekkelijkheid van de investeringen in Polen te vergroten. Soortgelijke oplossingen zijn door onze buren geïntroduceerd: Tsjechië, Slowakije en Hongarije. Tegelijkertijd was het doel van de nieuwe wet ook om het aantal investeringen van Poolse bedrijven, kleine en middelgrote ondernemingen, te verhogen en om innovatieve projecten te belonen.

Volgens gegevens van het ministerie van Ontwikkeling, Arbeid en Technologie waren er eind 2019 al 432 besluiten genomen om nieuwe investeringsprojecten binnen de Poolse Investeringszone (PSI) te ondersteunen, met een totale gedeclareerde waarde van 20,9 miljard PLN. Deze investeringen zullen naar verwachting ook meer dan 8,5 duizend nieuwe banen in de industriële sector en de moderne zakelijke dienstverlening opleveren.

De belastingvrijstelling voor nieuwe investeringen wordt door Poolse KMO’s bereidwillig gebruikt. 74% van de begunstigden waren bedrijven met binnenlands kapitaal, die van plan zijn 9,26 miljard PLN te investeren. Ook 113 buitenlandse ondernemers maakten gebruik van belastingverlichtingen. De meeste buitenlandse directe investeringen in het kader van het PSI komen uit Duitsland (32 besluiten) en de VS en Italië (elk 8 besluiten).

Hoe te investeren in de Poolse Investeringszone?

De eerste stap is het selecteren van het gebied waar de nieuwe investering zal worden gedaan. Dan moet de ondernemer een aanvraag voor ondersteuning indienen. In de aanvraag wordt de duur van de belastingaftrek, het onderwerp van de bedrijfsactiviteit en de voorwaarden waaraan de ondernemer moet voldoen, vermeld. Het besluit wordt namens de minister van Economische Zaken (momenteel de minister van Ontwikkeling, Arbeid en Technologie) genomen door de Area Managers, het bestuur van de SEZ, dat verantwoordelijk is voor het gebied waar de investering zal worden gedaan.

Welke branches en soorten investeringen kunnen worden ondersteund?

Volgens de bepalingen inzake regionale overheidssteun is een nieuwe investering de oprichting van een nieuwe onderneming, een verhoging van de productiecapaciteit van een bestaande onderneming, een fundamentele wijziging van het productieproces of de diversificatie ervan; de verwerving van activa die toebehoren aan een onderneming die is gesloten of die zou zijn gesloten als de aankoop niet had plaatsgevonden. De uitzondering is een investering in het woiwodschap Mazowieckie, waarbij de nieuwe investering alleen betrekking kan hebben op investeringen voor nieuwe bedrijfsactiviteiten.

Alle bedrijven uit de traditionele industrie kunnen rekenen op overheidssteun, met uitzondering van bedrijven die onder meer alcohol, tabaksproducten, explosieven, staal, elektriciteit en gas produceren. Er wordt ook steun verleend aan bedrijven die actief zijn op het gebied van moderne zakelijke dienstverlening (Business Process Outsourcing BPO).

Hoe lang wordt de belastingvrijstelling verleend?

De periode waarvoor een besluit over de steun wordt genomen, is afhankelijk van de intensiteit van de overheidssteun voor een bepaald gebied. De tijd voor het gebruik van overheidssteun is in een bepaalde regio gelijk voor alle bedrijven, ongeacht het soort bedrijf en de grootte van het bedrijf. Een besluit over steun wordt genomen voor een vaste periode, niet korter dan 10 jaar en niet langer dan 15 jaar.

In regio’s waar de intensiteit van de overheidssteun tussen 10 en 25% ligt (Dolnośląskie, Śląskie, Wielkopolskie en de subregio Warschau West en de stad Warschau) bedraagt deze periode 10 jaar.

In regio’s met een staatssteunintensiteit van 35% (Kujawsko-Pomorskie, Lubuskie, Łódzkie, Małopolskie, Opolskie, Pomorskie, Świętokrzyskie, Zachodniopomorskie en de volgende subregio’s: Ciechanowsko-Płocki, Ostrołęka-Siedllecki, Radomski, Warszawa Wschodni) bedraagt deze periode 12 jaar.

In Lubelskie, Podkarpackie, Podlaskie, Warmińsko-Mazurskie, waar de intensiteit van de overheidssteun 50% bedraagt, kan worden gerekend op 15 jaar overheidssteun.

Indien de oppervlakte van de grond waarop de nieuwe investering wordt gedaan, voor ten minste 51% binnen de grenzen van een speciale economische zone in de zin van artikel 2 van de wet van 20 oktober 1994 betreffende de speciale economische zones ligt, wordt het besluit om de nieuwe investering te steunen voor een periode van 15 jaar genomen.

Wat is het bedrag van de belastingaftrek?

Het bedrag van de overheidssteun in de vorm van een CIT- of PIT-vrijstelling wordt bepaald op basis van de regionale steunkaart voor 2014-2020. Afhankelijk van de regio kan tot 50% van de in aanmerking komende kosten worden verkregen. Steun voor middelgrote en kleine ondernemingen verhoogt het steunniveau met respectievelijk 10% en 20%, wat betekent dat het maximumniveau van de overheidssteun 70% is.

De subsidiabele kosten van de nieuwe investering zijn de kosten voor de aankoop van grond; de kosten voor de aankoop, uitbreiding of modernisering van vaste activa zoals machines; de kosten voor de aankoop van immateriële activa (computerprogramma’s, licenties, certificaten, enz.) of de arbeidskosten van nieuwe werknemers voor een periode van twee jaar.

Welke projecten kunnen worden ondersteund?

De nieuwe regels zijn bedoeld om regio’s met een hoge werkloosheid en 122 steden die hun sociale en economische functies verliezen, kleine en middelgrote ondernemingen en hightechprojecten te ondersteunen. Dit komt tot uiting in de manier waarop de projecten worden geëvalueerd en de scores worden toegekend. Het besluit over de steun wordt genomen als de nieuwe investering aan bepaalde kwantitatieve en kwalitatieve criteria voldoet.

Kwantitatieve criteria

De kwantitatieve criteria zijn de minimaal vereiste subsidiabele kosten van de nieuwe investering die de onderneming zal moeten maken om de belastingvrijstelling te verkrijgen. De kwantitatieve criteria zijn afhankelijk van twee factoren: het werkloosheidspercentage in de betrokken regio en de omvang van het bedrijf. Hoe kleiner de onderneming en hoe hoger het werkloosheidspercentage, hoe lager de in aanmerking komende kosten.

Afhankelijk van de regio variëren de minimale subsidiabele kosten voor micro-ondernemingen van 200.000 PLN tot 2 miljoen PLN en voor kleine ondernemingen van 500.000 PLN tot 5 miljoen PLN. Voor middelgrote ondernemingen variëren de subsidiabele kosten van 2 miljoen PLN tot 20 miljoen PLN. Voor grote bedrijven die actief zijn in de industrie, beginnen de kosten van 10 tot 100 miljoen PLN, en voor bedrijven die actief zijn in de moderne zakelijke dienstverlening van 500 duizend tot 5 miljoen PLN.

De kwantitatieve criteria zijn afhankelijk van het werkloosheidsniveau in het district waar de onderneming haar investering wil uitvoeren. De laagste vereiste kosten zijn in districten met een hoge werkloosheid en in geselecteerde middelgrote steden die hun sociaaleconomische functies verliezen (122 steden).

Kwaliteitscriteria

Kwalitatieve criteria zijn de voorwaarden waaraan een investering moet voldoen om voor de belastingvrijstelling in aanmerking te komen. De criteria zijn verdeeld in twee groepen.

De eerste groep is duurzame economische ontwikkeling, d.w.z. investeringen in sectoren als EC constructie, hoogwaardige voedselproductie of een sector die aansluit bij de slimme specialisaties van een bepaalde provincie. Deze groep van factoren omvat ook het uitvoeren van onderzoeks- en ontwikkelingsactiviteiten, de status van een micro-, kleine en middelgrote onderneming of het lidmaatschap van de Nationale Sleutel Cluster.

De tweede groep criteria is sociale duurzaamheid. Dit betekent dat er punten worden ontvangen voor het lokaliseren van een investering in een van de 122 steden die hun sociaaleconomische functies verliezen of in een wijk met het hoogste werkloosheidspercentage; het creëren van goedbetaalde, gespecialiseerde banen; activiteiten met een lage negatieve impact op het milieu of het aanbieden van verzekeringsprogramma’s, medische zorg of sport- en recreatieve activiteiten aan werknemers.

In totaal kan de nieuwe investering maximaal 10 punten voor de kwalitatieve criteria krijgen. Om een beslissing over de steun te verkrijgen is het echter voldoende dat het project tussen de 4 en 6 punten krijgt, afhankelijk van de locatie: 4 punten (in de wojewodschappen Lubelskie, Podkarpackie, Podlaskie, Warmińsko-Mazurskie), 5 punten (in de wojewodschappen Kujawsko-Pomorskie, Lubuskie, Łódzkie, Małopolskie, Opolskie, Pomorskie, Świętokrzyskie, Zachodniopomorskie en deelgebieden: Ciechanowsko-Płocki, Ostrołęka-Siedlecki, Radomski, Warszawa Wschodnia), 6 punten (in de volgende provincies: Dolnośląskie, Śląskie, Wielkopolskie, alsook in Warschau en de subregio Warschau West).

Voorwaarde is ook dat er ten minste 1 punt wordt behaald voor een duurzame economische en sociale ontwikkeling.

Geplande veranderingen in de Poolse Investeringszone

Momenteel wordt gewerkt aan een wijziging van de wet inzake de ondersteuning van nieuwe investeringen. Het is onder meer de bedoeling een strategisch investeerderspaspoort te creëren, steun voor de grootste investeringen (1000 banen of een jaaromzet van 1 miljard PLN). Dankzij het paspoort zouden investeerders een snellere manier hebben om onder andere milieuvergunningen, bouwvergunningen of tewerkstelling van buitenlanders te verkrijgen. Het is ook de bedoeling om de kwaliteitscriteria te verduidelijken. De nieuwe regelgeving kan begin 2021 in werking treden.